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“年終獎到手最想買(mǎi)車(chē)，參考的車(chē)型多在20萬(wàn)元左右，如斯柯達昊銳、東風(fēng)本田等。 ”作為上海浦東某軟件園項目負責人的吳先生，熬了三年的項目終于結束，迎來(lái)年終獎分配，說(shuō)不出心里多高興。當他接到通知，知道自己的年終獎?dòng)?7萬(wàn)元，更是喜出望外?？稍诟哳~年終獎出現的同時(shí)，他又不得不面對繳納個(gè)稅的問(wèn)題。公司財務(wù)短信告訴他，年終獎稅額需要近7萬(wàn)元，也就是說(shuō)他真正能夠拿到手的不足11萬(wàn)元。之前吳先生知道軟件園區內有一個(gè)合理避稅的政策，一年能夠使用一次，可向相關(guān)人員咨詢(xún)后發(fā)現并不能節省很多，于是決定放棄使用。

　　辛苦了一年，眾多白領(lǐng)翹首期盼的年終獎，即將或已落袋?？蔁o(wú)論年終分得多少，都要過(guò)稅收這一關(guān)。年終獎少的人郁悶：本來(lái)惦記用年終獎買(mǎi)私家車(chē)的，如今只能買(mǎi)筆記本電腦了；年終獎多的心里盤(pán)算著(zhù)，年終分紅稅前10萬(wàn)，過(guò)了稅收這一關(guān)，可能就扣掉一只名牌包了。

　　案例分析

　　研究員：1.6萬(wàn)年終獎，繳稅480元

　　小趙剛剛從臺灣回來(lái)，在臺灣這一周，他的微博記錄了烏來(lái)溫泉的舒適、宜蘭夜市小吃的美味，臺北故宮藏品的瑰麗……令人羨慕嫉妒恨的是，小趙這次赴臺游不是跟團，而是公司臺灣老板以個(gè)人名義邀請員工赴臺游玩，食宿、機票費用全部由老板承擔。在一眾好友艷羨其公司福利好的時(shí)候，小趙欲哭無(wú)淚，“這是我的一部分年終獎啊……”

　　小趙在滬上一家臺資私募做研究員，去年的年終獎是10薪(10倍基本工資)，他昨天對記者說(shuō)：“今年能不能拿到年終獎還不知道，可以肯定的是，即便拿到也是大幅縮水，有同事小道消息說(shuō)，今年很有可能是雙薪”。小趙說(shuō)，由于今年公司業(yè)績(jì)慘淡，凈值下跌，上到老板，下到研究員，到手的年終獎都可能大幅削減。研究員的年終獎是基于平時(shí)表現和模擬組合表現來(lái)定奪的，“如果是去年，基本工資8000元，年終獎10薪，去年看稅前年終獎能拿到8萬(wàn)，本來(lái)打算用年終獎買(mǎi)車(chē)的，如果今年只有雙薪，只能買(mǎi)一臺筆記本電腦了。 ”

　　為了撫慰人心，臺灣老板除了以個(gè)人名義邀請員工“赴臺7日游”，還每人派送一臺ipad2。

　　算賬

　　年終獎以雙薪計，小趙稅前年終獎為1.6萬(wàn)元，基本工資為8000元。按照去年新修訂的個(gè)人所得稅法，納稅人取得全年一次性獎金需要除以12個(gè)月，再按其商數確定適用稅率和速算扣除數。于是，小趙應繳納的個(gè)稅先由1.6萬(wàn)除以12，結果約為1333元，查找7級超額累進(jìn)稅率，年終獎適應的稅率是10%，速算扣除數是25。依據稅率表，小趙所應繳納的年終獎個(gè)稅為480元。

　　工程師：10萬(wàn)元年終獎，繳稅2萬(wàn)

　　與哀鴻遍野的私募基金相比，去年汽車(chē)業(yè)堪稱(chēng)春天。滬上某大型車(chē)企工藝工程師小齊今年平時(shí)就發(fā)的是雙薪，只有5月、10月兩個(gè)月是單薪，年終獎2萬(wàn)出頭可以視作3薪，全年算下來(lái)約為25薪?；竟べY7000元左右，所以一年下來(lái)稅前17.5萬(wàn)，稅后拿到手10.9萬(wàn)左右。盡管收入已屬可觀(guān)，但他的一個(gè)校友小田所在的一汽大眾，年終分紅為27薪，盡管這27薪的基數是基本工資，基本工資也就占每月到手工資的1/3，一般職位的員工基本工資稅后也就3000元左右，一般普通員工年終分紅大致為稅前10萬(wàn)塊左右，稅后到手約7萬(wàn)多。

　　小田說(shuō)，年終獎8萬(wàn)出頭一點(diǎn)，說(shuō)多不多，說(shuō)少不少，一些銀行、能源行業(yè)的朋友年終獎都遠高于這個(gè)數字。之前聽(tīng)傳聞，年終分紅可能是27薪，還打算拿這10萬(wàn)出頭的年終獎為女朋友買(mǎi)一輛旗艦版寶來(lái)，現在稅后到手7萬(wàn)塊出頭一點(diǎn)，只能入手低配。小田決定，購車(chē)計劃就此擱置，年終獎暫定歐洲四國游旅游基金。至于繳掉的2萬(wàn)多年終獎稅錢(qián)，他笑著(zhù)調侃，就當是為女朋友少買(mǎi)了一只名牌包。

　　算賬

　　以小田為例，稅前基本工資3800元，按照去年新修訂的個(gè)人所得稅法，小田應繳納的個(gè)稅由年終分紅102600元除以12，為8550元，據此查找7級超額累進(jìn)稅率，他的年終獎所對應的稅率是20%，速算扣除數是555。依據稅率表，小田所應繳納的年終獎個(gè)稅為19965元。

　　各方觀(guān)點(diǎn)

　　寧可少千元，不要超一元

　　早前曾在坊間盛傳的年終獎 “多發(fā)一元錢(qián)，個(gè)人所得稅多繳1000元”，經(jīng)地稅部門(mén)人士證實(shí)，確實(shí)有可能發(fā)生，此類(lèi)情況是由稅率級差造成的，但各單位財務(wù)人員先計算好，可以避免此類(lèi)情況發(fā)生。日前，中國農業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副教授葛長(cháng)銀提示，財務(wù)人員在為大家派送年終獎金的同時(shí)，應注意年終獎的臨界點(diǎn)問(wèn)題，寧可少千元，不要超一元。如發(fā)18001元比18000元多納個(gè)稅1154.1元；54001元比54000元多納個(gè)稅4950.2元；發(fā)108001元比108000元多納個(gè)稅4950.25元；發(fā)420001元比420000元多納個(gè)稅19250.3元；發(fā)660001元比660000元多納個(gè)稅30250.35元；發(fā)960001元 比 960000元 多 納 個(gè) 稅88000.45元。

　　由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，因此每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè) “盲區”。找出每一級稅率對應的“盲區”，就能有效地避開(kāi) “多發(fā)少得”的情況，按照稅務(wù)專(zhuān)家計算，這6個(gè) “盲區”分別是， 18000元<年終獎≤19283.33元、 54000元<年終獎≤60187.50元、 108000元<年終獎≤114600元、 420000元<年終獎≤447500元、 660000元<年終獎≤706538.46元、 960000元<年終獎≤1120000元。

　　中國企業(yè)財稅管理研究院院長(cháng)謝學(xué)燾告訴記者，目前各個(gè)企業(yè)都比較常用的一個(gè)財務(wù)計算模型，企業(yè)在制定全年薪酬方案時(shí)，可能就會(huì )注意到有些員工會(huì )出現獎金多一元導致稅后收入減少的情況。善于采取靈活措施管理的企業(yè)往往會(huì )針對少數的這幾個(gè)人，采取合理的避稅方式，即針對相關(guān)員工將處于 “盲區”內的實(shí)際年終獎多出臨界點(diǎn)的部分，以非年終獎形式發(fā)放，比如調整當月工資，以過(guò)節費形式等發(fā)放，或并入當月工資總額，適用工資薪金的計稅方法，不適用全年一次性獎金的計稅辦法。

　　工薪個(gè)稅按年計征更合理

　　對于年終獎的臨界點(diǎn)烏龍現象，社科院財貿所稅收研究室主任張斌表示，工薪所得如果按年計征會(huì )有效緩解稅收跨越式的增加。比如有些銷(xiāo)售人員的收入會(huì )有淡季和旺季之分，收入會(huì )有月度上的不均衡，如果按月計征明顯不是很合理。針對工資薪金所得，按年計征會(huì )更加公平合理，這也是未來(lái)稅改的一個(gè)方向。

　　展望2012年，謝學(xué)燾認為，除了正在逐步拓寬試點(diǎn)的 “營(yíng)改增”結構性減稅措施外，個(gè)人所得稅應該還有進(jìn)一步減稅的空間。一方面，與國外的綜合個(gè)人所得稅稅制相比，國內的個(gè)稅還是分項所得稅制，如果能夠逐步推行分項與綜合相結合的稅制，且將家庭合理的贍 (撫)養的合理支出及合理的購房利息支出在個(gè)稅計稅收入前予以扣除的話(huà)，將在減稅的同時(shí)還起到促進(jìn)國內消費的作用。

　　張斌表示，在我國，其實(shí)高收入階層消費占收入比重，要較中低收入階層低。今年營(yíng)業(yè)稅改征增值稅擴圍是重要的一個(gè)舉措，目前我國像營(yíng)業(yè)稅、增值稅等流轉稅是大頭，而個(gè)稅等直接稅占比很小，只有7%左右。通過(guò) “營(yíng)改增”，避免重復征稅，降低一些生活必需品稅負，進(jìn)而減輕中低收入階層稅負，從而實(shí)現稅收擴大內需的功能。就結構性減稅而言，針對高收入階層，適度提高個(gè)稅、房產(chǎn)稅等直接稅比重，也能夠起到稅收調節收入分配的功能。 2012年，通過(guò)進(jìn)一步推進(jìn)結構性減稅，促進(jìn)稅制結構調整，才能夠逐步落實(shí)稅收調節收入分配和擴大內需的功能。

　　新聞鏈接

　　國外年終獎如何繳稅

　　美國：美國的個(gè)人年終獎金按個(gè)人所得稅的計算方法納稅。按美國聯(lián)邦收入稅收制度，如果年終獎達100萬(wàn)美元以上，從超過(guò)100萬(wàn)美元的部分獎金中征收35%的稅收，在不足100萬(wàn)美元的獎金中征收25%的稅收。

　　英國：英國的個(gè)人年終獎金也按個(gè)人所得稅的計算方法納稅。但自金融危機爆發(fā)后，英國對擁有高額年終獎的銀行業(yè)征收高額的年終獎金稅，稅率達50%。菲律賓：年終獎免稅。在菲律賓，福利補貼、體育競賽獎金、第13個(gè)月的薪金(年終獎金)等收入不列入納稅范圍。

　　南非：南非在計算年終獎應繳納的稅款時(shí)，年終獎與各月收入被一同計入年收入中共同計稅。

　　澳大利亞：在采用周薪制的澳大利亞，年終獎被切分到每一周的收入中來(lái)計稅。