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5月21日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司在其官網(wǎng)納稅咨詢(xún)欄目中對網(wǎng)友提出的6條問(wèn)題進(jìn)行了詳細解答，全文如下：

一、股票分紅如何繳納個(gè)人所得稅？

問(wèn)：ABCD4個(gè)自然人共同設立甲合伙企業(yè)，甲合伙企業(yè)在2011年度拿出10萬(wàn)元投資購買(mǎi)上交所上市的A公司股票1萬(wàn)股，截至2011年12月31日獲 得分紅100萬(wàn)元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬(wàn)元人民幣分紅后，將所有的股票在交易所賣(mài)掉，獲得300萬(wàn)元人民幣的轉讓所得。請問(wèn)：1.針對 100萬(wàn)元人民幣的分紅，ABCD四個(gè)自然人是否要繳納個(gè)人所得稅，按多少稅率繳納？2.對ABCD四個(gè)自然人就前述100萬(wàn)元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企 業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是A上市公司有代扣代繳義務(wù)？3.對于前述300萬(wàn)元的股票轉讓所得，ABCD4個(gè)自然人是否有納稅義務(wù)，誰(shuí)是扣繳義務(wù)人？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定〉執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規定，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企 業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳 納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅 的規定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規定確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得 稅。因此，對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉讓所得，應按照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項目征收個(gè)人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報。

二、農、林、牧、漁產(chǎn)品中一定的生長(cháng)周期具體為多長(cháng)時(shí)間？

問(wèn)：企業(yè)將購入的農、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(cháng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節對 農產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品使用價(jià)值的，可視為農產(chǎn)品的種植、養殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。請問(wèn)，經(jīng)過(guò)一定的生長(cháng)周期具體為多長(cháng)時(shí)間？

答：由于所涉及的種植、養殖品種種類(lèi)不同，其生長(cháng)周期也會(huì )長(cháng)短不一，需要差別化對待。因此，國家稅務(wù)總局在相關(guān)規定中沒(méi)有對“一定的生長(cháng)周期”劃定統一標 準。在具體操作掌握中，應主要依據生物形態(tài)是否發(fā)生顯著(zhù)變化或其使用價(jià)值是否明顯增加等因素，來(lái)確定其是否符合“一定生長(cháng)周期”的要求。

三、分支結構的福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈和業(yè)務(wù)招待費等費用扣除額如何計算？

問(wèn)：我公司在同一市不同縣區分別成立了幾家分公司，按要求企業(yè)所得稅在總公司匯算繳納。對于福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈和業(yè)務(wù)招待費等費用扣除額是以總分機構合并后的收入總額乘以相應比例計算，還是只以分支機構的收入乘以相應比例計算？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，上述公司應該按照總分機構實(shí)現的收入總額，乘以相應比例計算扣除限額。

四、福利企業(yè)即征即退增值稅、免征企業(yè)所得稅的規定是否繼續執行？

問(wèn)：福利企業(yè)即征即退增值稅、免征企業(yè)所得稅的規定，是否繼續執行？

答：根據現行稅法及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕151號）和 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕70號）規定，上述收入應當征收企業(yè)所得稅。

五、取得土地使用權期限是40年如何攤銷(xiāo)？

問(wèn)：公司取得土地使用權的期限是40年，公司將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，請問(wèn)該土地使用權可否按10年期限攤銷(xiāo)？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規定，作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。因此，該土地使用權應當按40年期限攤銷(xiāo)。

六、匯率變動(dòng)，未實(shí)現的匯兌損益是否作納稅調整？

問(wèn)：由于匯率變動(dòng)，期末根據實(shí)際匯率調整形成的未實(shí)現匯兌損益，是否作納稅調整？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規定，期末根據實(shí)際匯率調整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分以外的部分，無(wú)論是否實(shí)現，均應計入當期應納稅所得額作納稅調整。